3 项 考 虑 因 素 由 于 香 港 薪 俸 税 是 按 照 受 雇 工 作 及 入 息 来 源 的 地 点 而 征 税 ， 因 此 受 雇 于 海 外 公 司 的 员 工 若 符 合 某 些 条 件 ， 便 可 为 其 非 得 自 香 港 工 作 的 收 入 申 请 豁 免 。

税 务 局 一 般 会 就 以 下 3 个 因 素 ， 裁 定 受 雇 工 作 是 否 源 自 香 港 以 外 的 地 方 ： 1. 雇 佣 合 约 是 否 在 香 港 以 外 地 方 洽 谈 、 订 立 和 执 行 ；2. 雇 主 是 否 香 港 以 外 地 方 的 「 居 民 」 ； 以 及 3. 雇 员 是 否 在 香 港 以 外 的 地 方 获 得 薪 酬 支 付 。

批 核 日 趋 严 谨

虽 然 税 务 局 多 年 来 的 做 法 ， 大 致 是 按 照 以 上 三 个 因 素 来 决 定 受 雇 工 作 所 得 入 息 是 否 产 生 或 得 自 香 港 ， 但 我 们 注 意 到 税 局 近 年 对 批 核 此 类 申 索 已 较 以 往 严 谨 ， 除 以 上 三 项 因 素 外 ， 亦 会 考 虑 其 他 因 素 。 举 例 而 言 ， 评 税 主 任 可 要 求 纳 税 人 出 示 申 请 工 作 签 证 时 有 关 文 件 的 副 本 ， 以 确 保 纳 税 人 由 始 至 终 的 确 受 雇 于 海 外 公 司 。

税 务 局 对 于 一 些 受 雇 于 海 外 公 司 、 但 其 后 在 香 港 转 工 的 纳 税 人 ， 会 以 更 严 谨 的 方 式 ， 重 新 审 批 是 否 合 乎 薪 俸 税 减 免 申 索 的 有 关 条 件 。

此 外 ， 税 务 局 亦 有 机 会 要 求 纳 税 人 或 其 雇 主 提 供 有 关 雇 员 退 休 计 划 所 沿 自 的 地 点 、 医 疗 计 划 所 属 的 地 点 、 报 告 工 作 的 情 况 、 工 作 范 围 、 公 司 的 架 构 及 员 工 薪 酬 在 公 司 帐 目 上 的 反 映 等 。 近 年 来 申 请 此 类 豁 免 日 渐 困 难 ， 若 想 增 加 成 功 申 索 的 成 数 ， 雇 员 应 在 未 抵 达 香 港 工 作 之 前 ， 或 未 转 合 约 之 前 ， 向 有 关 会 计 师 寻 找 专 业 意 见 。 若 到 税 局 查 核 之 时 才 临 时 抱 佛 脚 ， 便 为 时 已 晚 。

避 免 双 重 征 税

以 上 谈 及 的 税 务 豁 免 ， 只 适 用 于 受 雇 海 外 公 司 的 人 士 ， 而 受 雇 于 香 港 公 司 之 人 士 ， 则 可 就 其 在 香 港 以 外 已 被 征 收 并 缴 付 ， 与 香 港 薪 俸 税 性 质 上 大 致 相 同 的 税 项 申 请 豁 免 ， 从 而 避 免 陷 入 双 重 征 税 的 情 况 。 举 例 说 ， 某 受 雇 于 香 港 公 司 的 人 士 就 其 工 作 需 要 在 中 国 境 内 提 供 服 务 ， 并 在 一 个 年 度 于 中 国 境 内 逗 留 超 过 183 天 ， 该 人 士 便 要 按 照 中 国 税 例 缴 付 中 国 的 个 人 所 得 税 ， 同 时 亦 要 缴 付 香 港 薪 俸 税 。 通 常 申 请 此 类 豁 免 ， 必 须 向 香 港 税 务 局 提 交 中 国 的 个 人 所 得 税 报 税 表 及 完 税 证 。 由 于 香 港 的 课 税 年 度 （ 即 由 4 月 1 日 至 翌 年 的 3 月 31 日 ） 有 可 能 与 外 国 的 课 税 年 度 不 同 ， 因 此 纳 税 人 可 能 在 申 报 香 港 薪 俸 税 时 ， 并 未 能 出 示 有 关 文 件 ， 以 证 明 同 一 笔 薪 酬 已 缴 付 外 国 入 息 税 。 在 此 情 况 下 ， 已 被 评 税 的 纳 税 人 可 先 就 税 单 提 出 反 对 ， 申 请 暂 缓 缴 纳 被 双 重 征 收 的 税 款 。 同 样 ， 如 纳 税 人 会 在 下 一 个 课 税 年 度 就 其 入 息 支 付 外 国 入 息 税 ， 纳 税 人 亦 可 以 由 此 申 请 暂 缓 缴 纳 下 一 年 度 的 预 缴 香 港 薪 俸 税 。